Livre de rubriques

Chaque mois les écritures du livre de caisse sont reportées au livre de rubriques.

Celui-ci est établi d’une manière fort simple. La 1 colonne est réservée à l'inscription des rubriques du budget, la 2e contient les sommes du budget, puis viennent 12 colonnes, soit une pour chaque mois, et enfin une colonne «Totaux».

A l'ouverture de l'exercice, on copie textuellement le budget dans les deux premières colonnes.

À la fin de chaque mois les sommes inscrites dans le livre de caisse sont reportées dans la colonne du mois en question, vis-à-vis des postes du budget.

Dans l'exemple que nous avons donné, les dépenses inscrites au livre de caisse pour février concernant le chapitre VIT sont les suivantes :

- = . Chap. VII Date Libellé ip. Ps Pièce Trav. publ.

24 | 1/2 journée à Morgenthaler pr répar. aux chemins | VII| 3 | 146| 3,50 28 | Traitements des employés . . . NII 1211591566, = 28 | Allocations de vie chère aux employés nn NIDIMSAGAMOOU 28 | à J. Panzeri, gravier pour chemins . . . .|VII| 3 | 167 | 233, 20

Pour en faciliter le report au livre de rubriques, on en fait le dépouillement sur une feuille qu’il n’est pas nécessaire de conserver

Ainsi : Récapitulation Postes 3 Il 2 13 Poste 1. 216, — 3,50 216,— 150, — 190, — > PR MOUSE 233, 20 Yn0.0,2007 10 236, 70 » 13. 190, — 792,70

Les sommes du mois sont écrites à l'encre rouge sur une ligne spéciale; le total depuis le commencement de l’année est écrit à l’encre noire sur la ligne en-dessous. Le livre de rubriques indique donc exactement la situation des comptes par rapport au budget, de sorte que les recettes peuvent être effectuées à temps, et les dépenses réglées sur les crédits budgétaires.

Pour les recettes et dépenses extra-budgétaires, les mouvements de capitaux et les fonds spéciaux, on ouvre des rubriques dans la mesure des besoins. Celles-ci sont tenues exactement comme les rubriques budgétaires.

Les recettes et les dépenses sont résumées dans des tableaux dont nous donnons plus loin un exemple (Tableau II). Ces tableaux récapitulatifs doivent être tenus chaque mois; ils constituent une balance de vérification: les recettes et les dépenses totales doivent concorder avec celles inscrites dans le livre de caisse.

Nous donnons ci-après à titre d'exemple du livre de rubriques le chapitre VIT «Travaux publics» (Tableau IN. On voudra bien voir spécialement comment les opérations du livre de caisse pour le mois de février y ont été reportées.

On verra aussi comment les totaux de ce chapitre VII du livre de rubriques ont été reportés dans la «Récapitulation des dépenses» figurant également au livre de rubriques (Tableau Ill).

Enfin, on comparera les totaux des dépenses du livre de caisse pour février avec les chiffres inscrits dans la colonne «Février» de la «Récapitulation des dépenses» du livre de rubriques.

On se rendra ainsi facilement compte de la marche des écritures.