DÉPENSES
NATURE
des COMPTES
Solde de la oreille.
Agents de change .
Agences en France. . .
Agences en Europe. . .
Agences hors d'Europe.
Avan"' sur fonds publics.
Banque de France. . .
Commissions et intérêts divers
Gomp*" cour"*» de Paris.
C omptes courants de province
Comptes courants de l'étranger
Contentieux
Créances amorties. . .
Coupons à encaisser. .
Comptes nantissements.
Comptes lettres de crédit.
Effets à encaisser. . .
Négociations sur place.
Participations et souscriptions
Reports
SOMMES
NATURE
des COMPTES
Agents de change. .
Agences en France. .
Agences en Europe. .
Agences hors d'Europe Avances s. fonds publics Banque de France .
Commissions et intérêts
divers
Comptes courants de Paris Comptes courants de
province
Comptes courants de l'é
tranger
Contentieux. . . .
Créances amorties. .
Comptes nantissements Comptes lettres de crédit
Economat
Frais généraux. . •
Immeubles
Négociations sur place Participations et sous
criptions
Reports
Solde en caisse. . •
SOMMES
Mââif.
B COMPTES DES VALEURS DE l' INVENTAIRE. VALEURS DISPONIBLES 229
Si au lieu d'avoir un caissier principal, responsable de l'ensemble, on a des caissiers par division, d'après la nature des mouvements, on doit ouvrir au Grand-livre général un compte à chacun d'eux sous son titre de mouvement ;
Caisse des comptes courants ;
Caisse des coupons ;
Caisse des chèques, etc.
Il est d'une bonne administration de créer un compte pour chacune des responsabilités distinctes engagées.
Quant aux dépenses, elles sont toujours appuyées de pièces justificatives spéciales : mandats, traites, chèques, lettres de crédit, bons à payer de la Société. Ces documents doivent être visés par le bureau spécial de contrôle, chargé de s'assurer que les signatures sont vraies, que les pièces sont régulières, que le compte a une provision suffisante, etc. Après le visa du contrôle, le porteur les remet au bureau enregistreur, qui vise leur inscription au compte et, par un mouvement intérieur, les fait passer au caissier. Ce dernier, en échange du document, verse les fonds. Si c'est le bureau enregistreur qui collectionne les pièces justificatives, il remet au titulaire, en échange, un bulletin spécial du mouvement à faire, lequel reste au caissier qui paye d'après ce bulletin. C'est ainsi qu'on opère au Trésor, à la Caisse des paiements pour le compte des différents ministères.
Les paiements de coupons et remboursements d'obligations sorties ont pour pièce justificative de caisse, le talon ou reçu attenant au bordereau même de présentation des coupons, qui est dressé par le porteur. Le guichetier des coupons vérifie et compte les coupons, qu'il place dans une pochette. Et après avoir inscrit la présentation sur sa feuille de journée, il marque le bordereau, le talon et la pochette du même numéro d'ordre de payement que celui porté sur sa feuille d'inscription. Puis, détachant le talon, il le remet au client, qui va en recevoir le montant à la Caisse des coupons, où l'inscription parallèle se fait, numéro et somme, sur une feuille de paiement de coupons. On opère de même pour les remboursements d'obligations, après vérification de leur numéro de sortie et des coupons manquants au titre.
Nous ne pouvons donner que des indications générales sur le mouvement des grandes caisses ; car, nous le répétons, ces organisations sont diverses et n'ont de rapport que par les règles générales que nous avons exposées.
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230 LA SCIEXCE DES COMPTES mSE A LA PORTÉE DE TOUS
