BÉNÉFICIAIRE

ÉCHÉAN- CES

SOMMES

r DATES

de rentrée

SOMMES

On peut disposer différemment ce registre en le réglant à livre ouvert. A gauche, les désignations de dates, de numéros, de nature, bénéficiaire, lieu de payement, sommes et rentrées : à droite, douze colonnes de mois (quantièmes et sommes), de façon à embrasser toutes les échéances d'une année.

LA SCIENCE DES COMPTES ^FTSE A LA PORTÉE DE TOUS

B. CO^rPTES DES VALEURS DE L'iNVENTAIRE. VALEURS DISPONIBLES. 243

Le meine système de colonnes de mois est applicable au livre d'échéances des effets à recevoir. Nous engageons les digraphistes à disposer eux-mêmes ces livres, selon les besoins des entreprises dont ils soignent la comptabilité, et à n'accepter des modèles tout faitsque lorsqu'ils répondent bien à leur convenance. Un bon digraphiste ne doit négliger aucun détail statistique ou autre, de façon à être toujours en mesure de donner les renseignements quelconque qui peuvent lui être demandés par le chef de la maison.

Lorsqu'on souscrit des valeurs à l'ordre d'une personne, on détaille cette sortie d'effets sur le Journal auxiliaire de sortie, et Ton donne un numéro d'ordre à chaque effet, que l'on inscrit sur

l'effet même.

Les effets étant numérotés et inscrits sont alors portés au Livre d'échéances dont nous venons de donner un modèle à la page précédente. Un simple carnet mémento, comme on en trouve de tout faits, chez les papetiers, peut, dans les petites affaires, remplacer ce livre, si l'on a soin d'y écrire les données indispensables: numéro de sortie, nom du bénéficiaire, échéance, sommes. Mais la forme synoptique que nous conseillons est tle beaucoup préférable, car elle permet d'embrasser une période de six mois ou de

douze mois.

Les effets à payer rentrent généralement parla Caisse, lors du I^ayement. Mais ils peuvent être payés par intervention de tiers, ou par des succursales lorsque la maison engagée possède divers établissements. On ajoute alors une colonne « lieux de paiement » à notre modèle.

Si l'on additionne sur les Journaux auxiliaires des Effets à payer, sortie et rentrée, les sommes des effets sortis et des effets rentrés, la différence en faveur du crédit représente les engagements en cours à une date quelconque, celle de l'arrêt des écri- . tures, par exemple. En relevant sur l'échéancier, à la même date, le montant des effets non encore échus, on doit trouver la même somme, indiquée également parle compte des Effets àpayer ouveK au Grand-livre général.

Il est important de s'attacher à cette vérification, qui doit être faite à des époques régulières et au moins une fois par mois. S'il y a. des différences, elles doivent être recherchées et redressées sans retard.

Les écritures du Journal auxiliaire des effets à payer sont formulées comme suit, au Journal général :

Les suivants à Effets à payer Vendeu?-^, 6000

10 effets au 31 janvier 18...

Banquiers,

5 effets au 15 février 18.

Le mouvement des effets, à payer, peut donner lieu à des décomptes d'intérêts ou de commission. Il convient alors d'ajouter une colonne sur le Journal auxiliaire pour tenir compte de ces intérêts, agios ou commissions, ainsi que nous l'avons expliqué à l'article relatif aux effets à recevoir (nol95). Dans l'article formulé au Journal général, on fait alors intervenir le compte Escomptes et Agios,