Modèles d'articles récapitulatifs. (N
Du 15 Janvier 18
CAISSE
Les suivants FRAIS GENX
MOBILIER
CLIENTS D ,. de. .
A... de...
C de...
B... de...
à CAPITAL
à CLIENTS à X, banquier
a XX.. . Q6. ..
à B... de...
à C... de...
Du 15 d« à CAISSE
Aux suivants .
Versé le l^janv. par n/ sieur X, comme apport de capital.
Le 5 s/ versement.
Le 5 s/ »
Le 10 s/ »
Le 12 s/ »
Le 2 Etrennes aux
domestiques . , .
Le 10 Timb /-poste. .
» » Télégrammes .
» 14 Huile, r
Le 5 achat d'une table.
n » chaise
Le 3 acq. s/ facture.
Le 5 prêt. • • • .
Le 7 payé s/ fact. de vin. . . t .
Le 10 payé s/ fact.
de papier. . .
aj70 ))
Les mouvements de recette et de dépense indiqués par notre auxiliaire de caisse (n» 30), période du 1^^ au 15 janvier, se trouvent ainsi journalisés en deux articles récapitulatifs, au lieu des
LE JOURNAL
tl
huit articles simples et des trois articles composés du n" 52. On remarquera que cette condensation des mouvements par nature d'opérations, qu'elle soit faite, selon les préférences ou les besoins, par jour ou par périodes de jours, abrège d'autant plus les écritures que le nombre des opérations est grand. En effet, elle supprime au Journal la répétition inutile des titres des comptes, celle des sommes, des libellés explicatifs, etc. Ainsi, le titre du compte Caisse n'est écrit ci-dessus que deux fois, tandis que dans la passation scindée (n^ 52) il se trouve répété onze fois, ce qui implique, d'autre part, onze reports de sommes au lieu de deux sur le compte Caisse ouvert au Grand-livre.
Nous devons toutefois faire observer que la journalisation récapitulative des mouvements de même nature ne doit pas exclure les libellés explicatifs de ces mouvements, car il est bon, quelque rédaction que l'on adopte, que le Journal soit clair et complet.
Si l'on adopte la journalisation périodique, de préférence à la journalisation quotidienne, on devra également prendre soin de ne pas y omettre les dates des mouvements. Ainsi X..., banquier, verse 500 francs le 5 janvier, et nous l'avons indiqué sur notre modèle, faisant de même pour les autres mouvements.
Dès que l'on transgresse cette règle dans la passation périodiqiie des opérations, le Journal n'est plus le livre de classification par dates des mouvements de valeurs, mais simplement un livre de centralisation méthodique formulant sous la forme double les écritures auxiliaires. Il est clair que tout Journal d'entrée ou de sortie ainsi incomplètement établi, outre qu'il ne répond pas au vœu de la loi, nécessite de se reporter aux livres d'origine pour parfaire les reports d'écritures aux comptes du Grand-livre. Or, nous ne pouvons admettre qu'un livre de mise au net méthodique soit, sous un rapport quelconque, et surtout sous celui de la classification par dates des opérations, moins complet que des livres de première écriture rédigés à la hâte.
60. — Les articles récapitulatifs d'entrée et de sortie de valeurs forment par leur ensemble le Journal général ou de centralisation des mouvements de valeurs des entreprises.
En principe les articles récapitulatifs d'entrée et de sortie de valeurs dont il vient d'être question, constituent dans leur ensemble le Journal général des mouvements imprimés aux valeurs par le travail. ^
Ces articles, formulés sur le mode que nous venons de décrire, sont :
Caisse aux suivants :
pour les mouvements de recette ou d'entrée de caisse.
Les suivants à Caisse :
pour les mouvements inverses de dépense ou de sortie de caisse.
Magasin aux suivants :
pour les mouvements d'entrée de magasin.
Les suivants à Magasin :
pour les mouvements de sortie de magasin.
Effets a RECEvom aux suivants :
pour les mouvements d'entrée d'effets.
Les suivants à Effets a recevoir :
pour les mouvements de sortie d'effets.
Les suivants à Effets à payer :
pour les mouvements de sortie d'effets à payer.
Effets a payer a Caisse :
pour les mouvements de rentrée des effets à payer.
Au moyen de ces articles, les comptes ouverts aux valeurs des entreprises sont quotidiennement ou périodiquement débités ou crédités, en même temps que des crédits et des débits inverses sont imputés aux comptes qui ont donné ou reçu ces valeurs.
La relation de ces diverses écritures analytiques par mouvements de même nature s'établit dans les comptes du Grandlivre. Ainsi, un client X..., a-t-il reçu de la marchandise et donné en règlement des espèces et des effets, il se trouve débité de ce qu'il a reçu dans l'artioie récapitulatif : les suivants à Magasin, ou à Compte de \^ntes, qui contient toutes les ventes de la journée ou de la période; et il est crédité de ce qu'il a donné dans les articles : Caisse aux suivants, et Effets a RECEVom aux suivants, où sont inscrites toutes les entrées d'espèces et d'effets. Il en est de même pour toutes les opérations classifiées par nature dans les livres d'origine et dont la synthèse constituée par la journalisation double ou digraphique se résout dans les comptes du Grand-livre.
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LA SCIENCE DES CO\nPTES \nSE A LA PORTÉE DE TOUS
