MANIERE DE BALANCER LE COMPTE D^EFFETS A RECEVOIR

269. Le débit du compte d'Effets à recevoir se compose des e£Fets entrés en portefeuille ; le crédit, des effets qui en sont sortis; or, si l'on ajoute aux effets sortis ceux qui restent encore en portefeuille suivant l'inventaire, ce compte doit se trouver balancé.

Supposons, par exemple, qu'il soit entré 100,000 fr. de bilà recevoir, qu'il en soit sorti pour 75,000 fr.; si l'on ajoute aux 75,000 fr. de billets sortis les 25,000 fr. qui restent, le débit sera nécessairement égal au crédit.

Mais , pour cela , il faut que les effets soient entrés et sortis pour la même somme , c'est-à-dire qu'on ait passé par le compte de Pertes et Profits la perte ou le gain faits à chaque

in DE LÀ BALANCE GÉNÉRALE.

escompte ou négociation ^ comme dans les exemples précé** demment proposés (223).

270. Dans ce cas, le compte d'Effets à recevoir est balancé comme celui de Came par balance de sortie, en portant à son crédit par le débit de balance de sortie le montant des e£Fets qui restent en portefeuiUle.

271. Mais si, au contraire, on a suivi la manière des banquiers, qui consiste à passer écriture des effets comme d'une marchandise, seulement pour leur prix coûtant ou produit net , reçu ou payé , sans porter à Pertes et Profits la perte ou le gain à chaque négociation ou escompte ; en un mot , si les effets sont entrés et sortis pour des sommes inégales, qui produisent une perte ou un gain quelconque, il faut alors solder le compte comme celui de Marchandises générales avec le concours de balance de sortie et de Pertes et Profits.

Ainsi, on porte d'abord au crédit du compte d'Effets à recevoir par le débit de balance de sortie (149) le montant des effets qui restent en portefeuille ; cela fait , la différence qui existe entre le débit et le crédit ne pouvant provenir que des escomptes , doit être portée au compte de Pertes et Profits.

De cette manière , les di£Férences qui n'ont pas été passées par Pertes et Profits à chaque négociation se trouvent portées à la fin de l'année en bloc en un seul et même article (225).

272. En résumé, comme il y a deux manières de tenir le compte SEffets à recevoir, il y a nécessairement aussi deux manières de le balancer.

1** Quand les effets sont entrés et sortis pour la même somme , on le solde par balance de sortie en portant au crédit du compte ^Effets à recevoir le montant de ceux qui restent en portefeuille.

^ Lorsque les effets sont entrés et sortis pour des sommes inégales , on doit balancer le compte d'Effets à recevoir en portant d'abord à son crédit par le débit de balance le montant des effets qui restent en portefeuille ; on solde ensuite par le compte de Pertes et Profits.

On peut voir, du Grand-Livre, au compte S Effets à rece^ wir^ Tune des deux manières suivie pour le balancer,

DE LA MANIERE DE SOLDER LE COMPTE d'eFFETS A PATER*

S73. Le débit du compte d'Effets à payer se compose des effets rentrés à leur échéance, et, en d'autres termes, des effets payés; et le crédit, des effets souscrits ou donnés en paiement.

Or , si Ton ajoute aux effets payés figurant au débit ceut qui restent encore à payer suivant l'inventaire (36S), on obtiendra nécessairement une somme égale aux billets souscrits portés au crédit.

Supposons, par exemple, que nous ayons souscrit pour 100,000 fr. de billets, ils sont notés au crédit; que nous en ayons payé pour 75,000 f r . , lesquels figurent comme rentrés au débit; si nous ajoutons à ce débit les 25,000 fr. de billets en* <50re en circulation , il est évident que le compte sera balancé.

274. Ainsi , on solde le compte d'Effets à payer en portant au débit , par le crédit de balance de sortie (149), le montant des effets qui restent à payer.

On doit remarquer que le compte d'Effets à payer est balancé d'une manière toute contraire à celle employée pour solder le compte d'Effets à recevoir^ car on a débité balance de sortie des effets qui restent en portefeuille , tandis qu'on le crédite, au contraire, des effets en circulation.

La raison en est simple , c'est que balance de sortie, qui est supposé prendre la suite de nos affaires , doit être débité de toutes les valeurs actives , telles que les Effets à recevoir, et crédité, au contraire, des valeurs passives , telles que les EffBt$ à payer, qu'il s'oblige à acquitter à leur échéance (149).

On peut voir, au Grand-Livre, au compte d'Effets à payer ^ la manière dont il est balancé.