IV. Solde général des comptes ou Bilan
65. Une fois par année, on fait la balance générale des comptes ouverts au Grand-Livre.
66. Cette cpération a pour objet d'arrêter tous les comptes, afin de faire connaître au commerçant, d’une manière précise, le résultat de chaque compte en particulier et de tous en général.
67. Pour en arriver là, il faut faire deux choses : d'abord, l'inventaire : ensuite, la balance proprement dite de tous les comptes, personnels e! généraux.
1° De l'Inventaire
68. L'inventaire est un état de situation qui résume au Dr. nos dettes passives et au Cr. nos valeurs actives,
69. L'objet de cette opération est de porter au Cr. et au Dr.de chacun des comptes généraux ou personnels ce qui constitue l'actif ou le passif du commerçant. Pour cela il est évident qu'il faut prendre connaissance : 1° des marchandises en magasin, de l'argent en caisse, des effets à recevoir, des créances, des immeubles, etc., car c’est ce qui constitue l'actif; 2 des effets à payer, des sommes dues, etc., car c’est là le passif.
L'inventaire n’est donc qu’une liste à deux colonnes, dont la première contient ce que nous devons, et la seconde ce qui nous est dû et ce que nous possédons.
20 Solde Général
70 Après avoir constaté, au moyen de l'inventaire, son actif et son passif, le commerçant se trouve en position de procéder à la balance générale des divers comptes.
#1. Solder un compte, c’est établir l'égalité entre la somme du Dr. et celle du Cr.
72. Nous avons vu dans la Première partie (37) que tous les comptes se balancent par solde créditeur ou par solde débiteur, lorsqu'il y a différence entre la somme du Dr. et celle du Cr. Dans la méthode en partie double, les comptes personnels se soldent de la même manière, le plus souvent ; mais les comptes généraux se soldent presque toujours les uns par les autres, c’est-à-dire que le montant requis pour solder l’un de ces comptes est crédité ou débité, selon le cas, à un autre compte correspondant,
73. Les comptes personnels se balancent par solde débiteur ou par solde créditeur, en règle générale, mais par Profits et Pertes, si le débiteur est insolvable, c'est-à-dire que, dans ce cas, on débite le compte de Profits et Pertes du montant requis pour égaliser le Dr. et le Cr. du compte de l’insolvable,
74. Les comptes généraux et leurs subdivisions se balancent soit par solde créditeur ou débiteur, soit par Profits et Pertes, soit par Capital.
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10 Lé compte de Marchandises se solde par Profits et Pertes. D'abord, on ajoute au Cr. de ce compte la valeur des marchandises qui, d’après l'inventaire, restent en magasin, puis on crédite Profits et Pertes des profits ou on le débite des pertes que le compte Marchandises accuse.
20 Le compte de Caisse, lorsqu'il ne se balance pas de lui-même, doit être soldé invariablement par solde débiteur, car la caisse ne peut jamais payer plus qu’elle ne reçoit.
30 Le compte d’Æffets à recevoir se baance par solde créditeur pour les effets qui sont bons, et par Profits et Pertes pour ceux dont les souscripteurs sont insolvables.
4o Le compte d’Æffets à payer se balance invariablement par solde débiteur, car ces effets étant une dette passive ne peuvent jamais figurer au crédit.
5o Le compte de Profits et Pertes se solde par Capital, en portant les profits au Cr. ou les pertes au Dr. du compte de Capital.
6 Le compte de Capital se balance par solde créditeur, s’il y a profits, et par solde débiteur, s’il y a pertes.
75. Tous les comptes étant ainsi soldés, on en écrit le solde au Dr. ou au Cr., selon le cas, sur une feuille volante, et la différence entre le total de l’une et l’autre colonne constate les profits ou les pertes de l’année.
Ce résumé de tous les comptes soldés est ce qu’on appelle le Bilan Exemple :
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30 Balance mensuclle ou Feuille de vérification.
76. Dans les maisons bien conduites, on ne se contente pas d’uné balance annuelle des comptes ; on fait de plus, chaque mois, une Feuille de vérification dont l’objet est de constater si toutes les inscriptions du Journal ont été correctement transportées au Grand-Livre.
