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fortune, les dépenses signifient des augmentations de l’actif ‘ou des diminutions du passif; les recettes correspondent à des diminutions de l'actif ou à des augmentations du passif. Les rubriques de cette dernière catégorie de recettes et de dépenses constituent les rubriques du compte capital, appelées aussi comptes extra-budgétaires où encore «Mouvements de capitaux».

Le solde du compte de l’administration courante et celui du compte capital représentent l'argent en caisse, soit le solde dû par le caissier.

L'état de la fortune à la fin de l'exercice est dressé sur la base de l'inventaire. Si tous les changements des éléments de la fortune étaient inscrits dans le compte capital, l’état de la fortune à la fin de l'exercice pourrait être établi en prenant pour base l'état de la fortune au commencement de l’année et en ajoutant ou en retranchant les augmentations et les diminutions enregistrées au compte capital.

Lorsqu'on ne comptabilise que les recettes et les dépenses eltectives, les changements de la fortune ne sont pas tous inscrits dans le compte capital; sur ceux qui n’y figurent pas (moins-values, dons et legs de biens meubles autres que les espèces et immeubles, etc), le rapport qui accompagne Île compte annuel devra donner tous les renseignements désirables.

Il arrive généralement que des recettes et des dépenses représentant des augmentations ou des diminutions des éléments de la fortune sont portées au compte de l'administration courante et non pas au compte capital. C’est le cas pour les amortissements des emprunts et souvent aussi pour les meubles et les immeubles. C'est aux autorités compétentes à décider comment les dépenses faites dans ce but doivent être couvertes. Le caissier-comptable n’a qu’à se baser sur le budget et les décisions subséquentes des autorités.

Très souvent les recettes et les dépenses ne sont comptabilisées qu’au moment où elles s’effectuent. La comptabilité est alors dite comptabilité camérale ancienne ou comptabilité camérale ancien style. Le caissier tient un livre de caisse et généralement un livre de rubriques.