Livre de caisse fol

Exercice courant

Exercice

précédent ie

Ordonnance

Exécution | Restes

Exercice courant

Exercice

précédent TOTAL

Les opérations ordonnancées non encore effectuées à la fin de l'exercice forment les restes. À l’ouverture de l'exercice, les restes actifs doivent être portés dans les rubriques de recettes comme recettes à encaisser; les restes passifs, au contraire, sont inscrits dans. les rubriques de dépenses, comme dépenses à effectuer. Le bouclement des rubriques consiste donc avant tout dans la recherche de ces restes. Bien que théoriquement l’ordonnance

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et l'exécution d’une opération peuvent toujours être considérées comme s'effectuant en des temps différents, il arrive souvent en pratique que ces deux stades ont lieu en même temps. Même dans ce cas, il faut passer écriture aussi bien de l'ordonnance que de l’exécution.

Tous les éléments actifs doivent être considérés comme créances de caisse, et les éléments passifs comme dettes de caisse. En conséquence, à l’ouverture des écritures, il faut prévoir une rubrique de recettes pour chaque élément actif et une rubrique de dépenses pour chaque élément passif. Le capital net est traité de la même manière que le passif. Toutes ces sommes, provenant du bilan clôturant l’exercice précédent doivent être portées dans la première colonne de l'ordonnance, soit celle intitulée (ordonnance de l’) «exercice précédent».

Les ordonnances de l'exercice en cours sont traitées de la manière suivante :

a) Des ordonnances peuvent se produire sur la base de services de telle sorte que les ordonnances de recettes constituent des bénéfices, les ordonnances de dépenses des pertes. Ainsi, les rubriques de recettes concernant ces opérations constituent les rubriques de bénéfces; les rubriques de dépenses forment les rubriques de pertes et l’ensemble de ces rubriques constitue les rubriques de Profits et Pertes (wirksame Rubriken), lesquelles peuvent être divisées en deux groupes selon qu’elles résultent ou non de l’entreprise. La comptabilisation est ici des plus simples: inscription de l'ordonnance dans la rubrique respective; puis lors du paiement écriture de celui-ci dans le livre de caisse et dans la rubrique en question dans la colonne réservée à l'exécution.

b) Des ordonnances peuvent se produire par suite de prestations en argent, par ex. une créance résultant d'un prêt en argent, une dette par suite d'argent emprunté. Dans le premier cas naît une dépense qui entraîne une ordonnance de recettes; dans le second cas, une recette produit une ordonnance de dépenses.

Lors du prêt, celui-ci est inscrit en ordonnance .et exécution dans la rubrique de dépenses «Prêt». La créance qui en résulte est portée en ordonnance dans la rubrique de recettes «Prêt». Dans