Avant l'ouverture de l’exercice, établissement du budget

2. Pendant l'exercice, tenue du livre de rubriques et du livre de caisse.

3. À la fin de l'exercice, établissement du compte annuel avec rapports, puis vérification et adoption de celui-ci.

b) Livre de caisse.

Il est le même que celui de la comptabilité camérale ancienne, qui, lui-même, ne diffère pas essentiellement de celui de la comptabilité commerciale. On voudra donc bien s’en rapporter à ce qui a été écrit plus haut à ce sujet.

c) Livre de rubriques.

Il se nomme encore grand livre ou journal du comptable (en allemand /Æ/auptbuch, Manual, Buchhaltereijournal).

Il remplit les fonctions suivantes:

1. Il sert de contrôle au livre de caisse auquel il est opposé.

2. I répartit les opérations d’après leurs genres, par rubriques correspondant à celles du budget; il contient en outre des rubriques pour les recettes et dépenses extra-budgétaires.

3. Il met en présence les recettes et dépenses mandatées et les recettes et dépenses effectuées.

4. I] établit automatiquement les restes actifs (recettes manda-

tées mais non encore encaissées) et les restes passifs (dépenses mandatées mais non encore payées).

9. Il permet de voir en tout temps comment le budget est observé, et en particulier quelle somme a déjà été employée sur un crédit donné.

Le livre de rubriques de la comptabilité camérale nouvelle est tenu par le comptable, jamais par le caissier. Les rubriques de ce livre sont les mêmes que celles du livre de rubriques de la comptabilité camérale ancienne. Au commencement de l’exercice, on ouvrira donc une rubrique pour chaque poste pour lequel il est prévu une somme au budget, c.-à-d. que les postes du budget deviennent les titres des rubriques. Entre les titres successifs, on laisse l’espace nécessaire à l'inscription des opérations. Pour les recettes et dépenses extra-budgétaires, on ouvrira, au fur et à mesure qu'elles se présenteront, des rubriques appropriées.

Le chiffre prévu au budget est inscrit à l'en-tête de chaque rubrique et souligné, comme dans la comptabilité camérale ancienne.

Chaque rubrique contient au moins les colonnes suivantes: une colonne pour la date d'inscription du mandat, une pour le texte, une pour les sommes ordonnancées, une pouries recettes et dépenses effectuées, une pour indiquer soit la date où l’opération a été elfectuée, soit le folio du livre de caisse où elle est inscrite, et enfin une colonne pour les restes. On pourra, en outre, réserver un espace après ces colonnes pour Îles observations éventuelles.

Schéma :

Rubriques de recettes. Budget. —

Folio Restes actifs Recet. ordon-

Recettes | Restes actifs | Ghser- F: a la ïin de ë effectuées | l'exercie À Vations % 8 9 : Frs À

Budget. — Rubriques de dépenses. Augmentation des crédits.

Ensemble

Restes passifs

au commencement de l'exercice

Dép. ordannancées dans le courant de l'exercice

Folio du livre de caisse

Restes passifs | Ohserà la fin de x l'exercice | Vations

Dépenses

Ensemble effectuées

FT et

On appelle restes les recettes et dépenses ordonnancées, mais non encore effectuées. Il y a donc des restes de recettes ou restes actifs et des restes de dépenses ou restes passifs!).

Voyons maintenant comment les écritures sont passées au livre de rubriques. Au début de l’année on établit les rubriques et l’on porte dans la colonne 4 les restes de l'exercice précédent. Les mandats émis par l’autorité compétente arrivent d’abord au bureau du comptable. Celui-ci les inscrit dans les rubriques respectives en indiquant la date, (colonne 1) l'objet de la recette ou de la dépense (colonne 2) et en portant la somme dans la colonne 5.

Les mandats sont donc inscrits dans le livre de rubriques avant de l’être dans le livre de caisse.

Périodiquement, suivant les cas, chaque jour, chaque semaine ou chaque mois, le caissier remet son livre de caisse au comptable. Ce dernier reporte alors dans son livre de rubriques les sommes inscrites au livre de caisse, et cela de la manière suivante: Îles sommes du livre de caisse sont inscrites dans la colonne 7 des rubriques respectives, sur la même ligne que les sommes ordonnancées correspondantes, au fur et à mesure des reports, on inscrit a) au livre de caisse le folio du livre de rubriques où la somme est reportée, b) au livre de rubriques dans la colonne 3 le folio du livre de caisse d’où la somme est reportée.

Les rubriques données comme exemples dans la comptabilité camérale ancienne, pages 54 et 55, se présenteront comme suit au livre de rubriques de la comptabilité camérale nouvelle?) :

1) Les auteurs autrichiens emploient les termes Æinnahme-Schuldigkeiten pour recettes ordonnancées, Ausgabe-Schuldigkeïiten pour dépenses ordonnancées, Einnahme-Abstattungen pour recettes effectuées, Ausgabe-Abstattungen pour dépenses effectuées, Einnahme-Reste oder Aussenstände pour restes actifs, et Ausgabe-Reste oder Rücklagen pour restes passifs.

En Allemagne, on préfère généralement les termes Sol pour Schuldigkeiten et Zst pour Abstattungen. On dira donc Einnahme-Soll, Einnahme-Ist; Ausgabe-Soll, Ausgabe-lIst.

2) Nous supprimons les colonnes 4 et 6 pour ménager la place.

fr. 6 940, —

Janvier Février Mars

Juin Juillet Août

Septembre Octobre

Novembre |

Décembre fr. 1 060, —

Décembre

fr. 150, — Février fr. 50, — Décembre

fr. 600, — Avril

Juin Septembre Décembre

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DÉPENSES