Deux colonnes de francs et centimes

a) Doit, b) Avoir.

4, Contrôle (entre le journal d’affaires et le journal de caisse).

Les inscriptions dans le journal d'administration sont faites au fur et à mesure que les opérations se produisent et sur la base des documents (factures, etc.) Si l’opération inscrite entraîne une recette ou une dépense, on laisse la colonne de contrôle vide; cette dernière colonne sera remplie lorsque la recette ou la dépense aura été effectuée : on y inscrira alors la date de cette recette ou de cette dépense, suivant le livre de caisse. Pour les opérations n'entraînant aucun mouvement d'espèces, on reporte directement dans la colonne de contrôle la somme portée au Doit ou à l’Avoir et ces postes sont indiqués de cette manière comme étant réglés.

Les sommes figurant au Crédit du journal d'administration dans la colonne des sommes et non reportées dans la colonne de

ue —

contrôle (postes non liquidés), forment les créances à encaisser ou «Restes actifs». Les sommes figurant au débit du journal d'administration dans la colonne des sommes et non reportées dans la colonne de contrôle (postes non liquidés) forment les dettes à payer ou «Restes passifs». Les comptes «Restes actifs» et «Restes passiis» ne sont ouverts qu'à la clôture de l’exercice. L’établissement de ces comptes est en même temps la «balance de vérification des écritures»; le solde du compte «Restes actifs» doit être égal au total des créances à encaisser et le solde du compte «Restes passiis», doit correspondre avec le total des dettes à payer selon le journal d'administration.

Ces comptes s’établissent de la manière suivante :

L. Le total du Doit du journal d'administration constitue l’Avoir des «Restes passifs» (dettes que la caisse aura à payer); le Doit des «Restes passifs» est formé par l’Avoir du journal de caisse (dettes payées par la caisse). Le solde du compte «Restes passiis» représente les dettes restant à régler.

Schéma :

Marchandises Effets Correspondants

Comptes nue D A | DO 3000 2000 5000 etc.

: D A Restes passifs

Caisse Restes passifs — 3000.—

II. Le total de l’Avoir du journal d'administration forme le Doit des «Restes actifs» (créances remises à la caisse pour encaissement); l’Avoir des «Restes actifs» est constitué par le Doit du journal de caisse (créances encaissées). Le solde du compte «Restes actifs». représente les créances restant à encaisser.

Schéma:

Marchandises Effets Correspondants

Comptes es | D | A | D A D A 6000 1000 2000 etc.

Restes ct | | PR |