IV. — Livre des bilans et des comptes de résultats
Le bilan (du mot italien bilancia, balance), est le résumé des opérations commerciales d'une période déterminée. Il est nécessaire qu'un chef d'établissement ait constamment ce livre à sa disposition. D'ailleurs, lorsqu'une comptabilité est organisée, la confection d'un bilan devient si simple et demande si peu de temps que, seuls, les commerçants, aveuglés par la routine et imbus des traditions du passé, refusent de Vétahlir.
L'établissement du bilan, lorsque la balance est dressée comme nous l'indiquons précédemment, est excessivement facile. Tous les comptes des trois premières séries : capital, valeurs, tiers, sont reportés au bilan; les comptes de la quatrième série, seuls, sont reportés au Compte de Résultats.
On opère donc ainsi :
Tous les soldes débiteurs des trois premières catégories de comptes figurent à l'actif du bilan, tous les soldes créditeurs au passif.
Tous les soldes débiteurs de la quatrième catégorie doivent être reportés au débit du Compte de Résultats, tous les soldes créditeurs de cette même catégorie, au crédit de ce compte.
Si le crédit du Compte de Résultats est supérieur au débit, le bénéfice net est égal à la différence. Si, au contraire, le débit est supérieur au crédit, la différence représente la perte.
Cette différence doit être la même au bilan, mais en sens contraire, c'est-à-dire que, s'il y a bénéfice, le crédit du Compte de Résultats est plus élevé que le débit. Au bilan, ce sera l'actif qui sera le plus fort. Au contraire l'actif sera plus faible que le passif si le total du débit du Compte de Résultats est le plus élevé.
Nous allons établir ci-après les bilans résultant des balances précédentes.
Bilan du mois de mai 1921
ACTIF
Loyer d'avance . .
Matériel et Mobilier
Banquier
Caisse
Effets à recevoir. .
Bordeaux
Bourgogne . . . .
Clients
Perte du mois. . .
PASSIF
Capital . . . .
Fournisseurs .
Loyer à payer ,
Résultats du mois de mai 1921.
DÉBIT
CRÉDIT
Affranchissements, téléphone
Assurances
Intérêts et agios . . .
Loyer
Pertes et Profits accidentels.
Pertes sur marchandises . .
Traitements
Escomptes et rabais.
Ventes Bordeaux. . .
Ventes Bourgogne . .
Perte du mois. . . .
Bilan du mois de juin 1921
ACTIF
PASSIF
Caisse
Bourgogne
Clients
Perte du mois. . . .
Banquier . . .' .
Effets à recevoir .
Bordeaux
Fournisseurs . . .
Loyer à payer . . .
Résultats du mois de juin 1921
DÉBIT
CRÉDIT 1
Bureau
Déplacements divers Entretien du cheval .
Loyer
Prélèvements ....
Pertes sur marcbaodises
Traitements
Transports et octrois
Escomptes et rabais .
Intérêts et agios . . .
Ventes Bordeaux . .
Ventes Bourgogne . .
Perle du mois ....
Bilan récapitulatif à la fin du mois de juin 1921
ACTIF
iiV Lover (Va vance . 2.000
B [ Matériel, inoiiilier 6 . 800
£ IgiBanquier . .
£ /Caisse. . . .
es
^l Bordeaux.
|i) Bourgogne
C Clients
Pertes des 2 mois. .
PASSIF
Capital
« \ Fournisseurs. 8.118 50 Q / Loyer à payer. 1.000
Résultats récapitulatifs à la fin du mois de juin 1921.
DÉBIT
Affranchissements
et téléphone . . 12
Assurances. ... 60
Bureau 180
Déplacements divers . . 55
Entretien du cheval . . 200
Loyer 1.000
Prélèvements. . . 1.000
Pertes et Profits
accidentels ... 150
Perles sur marcliaodises 45
TraitemeMts ... 2.400
Transports et octrois. . 295
Escomptes et rabais. 241 80
Intérêts et agios . . 16
Ventes Bordeaux. . 1.693 20
Ventes Bourgogne . 1.611 50
Pertes nettes,
kl
Et
Il y a lieu de faire quelques remarques au sujet de ces bilans.
Si Ton considère un bilan ne comprenant que les opérations d'un mois seulement, les comptes peuvent présenter, soit un solde débiteur, soit un solde créditeur, car si Ton ne tient pas compte des soldes des comptes existant le premier jour du mois, on peut faire sortir d'un compte une valeur plus grande que celle qui y est entrée; mais, par contre, quand on dresse le bilan récapitulatif, lequel comprend toutes les opérations antérieures, les comptes se trouvent ramenés à leur situation réelle et, pour certains d'entre eux, les soldes doivent toujours être, soit débiteurs, soit créditeurs.
Dans un bilan récapitulatif, les comptes de même espèce étant groupés ensemble, il serait avantageux d'en faire le total par catégorie et de sortir ce total dans une nouvelle colonne. La lecture du bilan en serait simplifiée et il serait beaucoup plus facile de comparer entre eux les bilans des différents exercices.
Dans les bilans mensuels, les comptes peuvent présenter, soit un solde débiteur, soit un solde créditeur qu'on ne peut prévoir à l'avance. Pour éviter de faire un travail de copiste, en reportant chaque fois les comptes à la main sur le livre des bilans, on pourrait faire imprimer ce livre, en modifiant le tracé comme suit :
Bilan du mois de
