Livre unique de balances bilans

Si l'on désirait porter le bilan sur le livre de balance on opérerait de la façon suivante :

On décomposerait tous les comptes de la balance en deux parties, en portant, par exemple, tous les comptes des trois premières séries sur la page de gauche, tous les comptes de résultats sur la page de droite. On opérerait ensuite comme pour une balance ordinaire, avec cette différence que l'on ferait séparément les totaux des colonnes Débit et Crédit, que l'on totaliserait sur la page de droite. On devrait doUà* trouver un total égal à celui du journal.

On sortirait ensuite les soldes de chaque compte comme pour une balance ordinaire, mais au lieu de les totaliser comme pour une balance, on déterminerait, soit le bénéfice, soit la perte et on porterait celle-ci du côté le plus faible au bilan ainsi qu'au Compte de Résultats, et on ferait ensuite le total des colonnes de soldes. Les deux totaux du bilan devront être alors égaux de même que les deux totaux du Compte de Résultats.

Nous allons, à l'aide de la balance récapitulative établie à fin juin, rétablir à la fois la balance et le bilan.

Le total des comptes de la balance devant iigurer au bilan s'élèvent respectivement pour le débit et le crédit à 249.478,05 et 25L425,55

Ceux devant figurer aux Résultats à 13.433,70 et 11.486,20

Soit un total de 262.911,75 262.911,75

Qui est le même que celui porté au journal.

D'autre part, les soldes étant inscrits directement au bilan et au compte Résultats, il ne reste plus qu'à déterminer le bénéfice ou la perte réalisée. Cette dernière s'élève à 1.947 fr. 50, comme nous l'avons trouvée déjà précédemment et qui est reproduite de même dans le tableau ci-après.

COMPTES

Capital

Loyer d'avance

Matériel et mobilier. . .

Banquier

Caisse

Effets à recevoir . . . .

Bordeaux

Bourgogne

Clients

Loyer à payer

Solde (perte totale). . .

BALANCE

DEBIT

CRÉDIT

COMITES

Affranrbissements et téléphouo

Assurances

Bureau

Déplacements divers .

Entretien du cheval .

Escomptes et rabais .

Intérêts et agios . . .

Loyer

Prélèvements

Pertes et Profils arcidentels .

Pertes sur marchandises Traitements ......

Transports et octrois. .

Ventes Bordeaux . . . .

Ventes Bourgogne. . . .

Solde (perte totale) . . .

Total ci-dessus

Total du journal . . . .

BALANCE

DETUT

CREDIT

BILAN

ACTIF

l'ASSlt

HESITLTATS

DKBIT

CREDIT

Inventaire

11 y a une différence très grande entre l'inventaire et le bilan, quoique beaucoup de commerçants les confondent souvent l'un avec l'autre.

Le bilan est le résumé de tous les comptes généraux du grand livre établi à la comptabilité; l'inventaire comprend le détail de tous les comptes de la comptabilité auxiliaire. L'inventaire et le bilan devraient être constamment d'accord. De tous les livres comptables que nous avons indiqués précédemment, seuls, le journal et le livre des inventaires sont obligatoires. Ils le sont depuis la loi du 15 septembre 1807,. mais depuis cette époque lointaine, il y eut un essor si prodigieux dans le commerce et dans l'industrie, que ces livres sont devenus notrirement insuffisants. // serait absolument nécessaire que la loi soit transformée, qu^elle impose la tenue de tous les livres indispensables et cela surtout dans Vintérêt des commerçants.

Si un bilan mensuel et un bilan récapitulatif peuvent être dressés aussi souvent qu'on le désire, il n'en est pas de même de l'inventaire. Ce dernier, avec les méthodes routinières encore actuellement employées, ne peut être établi qu^une ou deux fois par an, en raison du temps nécessaire à sa confection. Mais si les comptes de marchandises sont bien subdivisés et bien établis, il sera facile de faire l'inventaire de chacun d'eux à différentes époques. L'inventaire et le bilan, dans ces conditions, pourraient être arrêtés rapidement. Il est rare que les erreurs se produisent dans la comptabilité générale, car les opérations y étant peu nombreuses, on peut retrouver ces erreurs rapidement. Au contraire, il en existe souvent dans la tenue des livres, parce que les opéralions de détail y sont très nombreuses. Une erreur est toujours possible, et parfois, il est très difficile de la retrouver si le contrôle établi n'est pas parfait. De plus, Ja tenue des livres est souvent confiée à des débutants ou à des employés secondaires; la comptabilité, au contraire, est l'œuvre de personnes plus expérimentées.

Les comptes du bilan sur lesquels nous devons établir un contrôle sont les suivants :

Matériel et mobilier;

Marchandises (Bordeaux, Bourgogne);

Clients ;

Fournisseurs.

Matériel et mobilier :

Nous possédons :

Un cheval 2.200

Une voiture 600

Un matériel de bureau et de cave 3.000

50 fûts à 20 fr. l'un 1.000

Total égal à celui du bilan 6.800

Nous avons relevé ces valeurs sur le livre de caisse» mais, pour les affaires importantes, il faut inscrire le matériel ainsi que le montant de son prix d'achat sur un livre de matériel. De plus, il faut établir le détail, du matériel, du bureau et de la cave, que nous indiquons ici en bloc pour plus de simplicité.

Les amortissements du matériel pourraient être également portés en détail sur ce livre.

Marchandises, — La valeur en est relevée, soit d'après le journal auxiliaire de magasin, si les quantités de marchandises sont peu nombreuses, soit d'après le grand livre de magasin, si chaque marchandise possède son compte spécial, soit à l'aide des comptes particuliers.

Nous pouvons établir cet inventaire à l'aide du livre de magasin de la façon suivante: