SOLDES

CKÉDITCLRS

Les totaux généraux des débits et des crédits seront égaux au total du journal depuis le commencement de l'exercice. Cette forme de balance est dite « cumulée », parce que les sommes de chaque mois viennent s'ajouter aux sommes des mois antérieurs et que le solde de chaque compte est obtenu sur la balance par la différence des débits et des crédits.

Balance des En examinant la contexture du grand livre que nous

grands-livres auxiliaires, adopterons généralement pour les écritures de la comptabilité industrielle (et qui conviendra également dans beaucoup de cas à la comptabi lité commerciale), on remarquera que le solde de chaque compte est obtenu automatiquement de la façon suivante :

Tous les comptes de matières doivent présenter un solde débiteur ; on ne saurait, en effet, admettre que les sorties de marchandises excèdent les entrées. On totalise le débit ; ce total est reporté au bas du crédit et la différence entre les quantités et sommes existant au crédit, d'avec ce total, constitue le solde que l'on inscrit en face la rubrique par balance desortie. Il est à remarquer que ce solde doit être fait en même temps qu'on porte les sorties et qu'on leur applique les prix de consommation du mois, car la quantité restant en stock doit être également à ce prix moyen de consommation.

Divers comptes d'ordre peuvent avoir des soldes créditeurs ; on le voit aisément par une addition sommaire.

Pour faire la balance, on relève séparément les soldes débiteurs et les soldes cré diteurs, que l'on totalise. La différence entre les deux totaux doit être égale au solde du compte représentant le grand livre auxiliaire au grand-livre général.

En cas d erreur, le pointage sopère comme il a été dit ci dessus ; ajoutons que les omissions de reports sur ce grand livre sont facilement découvertes, car les mêmes mouvements se reproduisent tous les mois, leur disposition synoptique fait apparaître immédiatement les omissions ou erreurs de reports.

Cette forme de balance est dite « par soldes ». Elle est plus expéditive que la balance cumulée.

Complément 11 existe encore une cause derreur dans les écritures nue ne révèle

e a Da anoe. p,,g |,, h;,|a,if.e. cVst celle produite par l'inscription à un compte d'une somme concernant un autre compte. 11 est évident que le total de la balance ne changera pas.

Les comptes seront donc vérifiés successivement en comparant leurs soldes avec la valeur qu'ils représentent ; le solde du compte de caisse devra égaler le moiitnnt des espèces en caisse à la date de l'arrêté des écritures; le solde d'effets en portefeuille sera vérilié par le récolement effectif de ces effets ; les comptes des correspondants, en envoyant des relevés de compte à ceux-ci; les comptes de matières seront vérifiés quantitativement avec les existants réels et les sommes seront vérifiées par l'établissement des prix unitaires.

Une erreur de ce genre, implicjuant deux comptes ne saurait donc passer inaperçue après cette vérilicalion.

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