AVERTISSEMENT

Le morceau qu’on va lire devait naturellement être placé dans la division des Monnaies. Je l'cn ai ôté parce qu’il me semblait trop spécial, et devoir faire partie de l’art du commerçant, plutôt que de l'économie des nations. Cependant on m’a fait remarquer qu’à mesure que les finances publiques se perfectionnent, on applique à leur comptabilité les procédés du commerce qui sont une garantie du bon ordre. Mais pour appliquer ces formes, il faut en connaître les motifs, et sous ce rapport elles ne sont pas tout-à-fait inutiles au publiciste et au citoyen. On a remarqué de plus que la comptabilité en usage dans le haut commerce, étant considérée dans son essence et d’une manière philosophique, n’était pas sans intérêt pour les commerçans eux-mémes, dont plusieurs m’ont avoué que, lorsque j’ai fait usage de ce morceau dans mon Cours oral d'économie industrielle, ils avaient découvert pour la première fois le but et les ressources de cotte comptabilité.

Au surplus on peut, si l'on veut, passer la lecture de ce chapitre, qui ne tient pas essentiellement aux recettes et aux dépenses des nations.

Si quelqu’un d’entre vous, messieurs, se proposant de suivre, non la comptabilité de son entreprise, mais seulement les procédés de son art, croyait en conséquence n’avoir pas l>esoiii de connaître la comptabilité commerciale, je prendrais la liberté de lui représenter qu’il lui convient toujours d’en connaître la marche générale et l’esprit, ne fût-ce que pour être à portée de juger

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sainement de la capacité des hommes chargés de cette partie. J'en dirais autant à ceux d'entre vous qui ne se proposent pas mémo d’exercer l’industrie, mais à qui il importe cependant de savoir comment les entreprises sont bien gérées : car il est bien dillicile que les revenus de mes auditeurs (quelle qu’en soit la source) ne soient pas affectés par une bouuc ou une mauvaise gestion.

La nature des monnaies, leur usage et leurs modifications, nous sont connus; nous avons vu parquets signes on les remplace, et ce qui résulte de cette substitution; il nous reste à savoir comment clics nous servent à tenir nos comptes, à constater ce que nous devons, et ce qui nous est dû, aussi bien que les variations qui surviennent dans nos fortunes.

La fortune d’un particulier, d’une association , d’un peuple, se compose de la valeur de toutes les choses qu’ils possèdent, quelles qu’elles soient. Ces choses sonl très variées dans leur nature et dans leurs usages; mais comuîc portion de fortune, nous ne devons observer en elles qu’une seule de leurs qualités, qui est leur valeur; qualité qui leur est commune à toutes; car celles qui n’ont aucune valeur, qu’on dedaigue, qu'on rejette, ne font partie d’aucun bien, d’aucune fortune.

Pour constater l’importance de nos biens, des augmentations, des diminutions qu'ils subissent, nous sommes obligés «le les évaluer en une marchandise unique, en monnaie. Nous avons vu que la monnaie est éminemment propre à ccl usage, par la facilité qu'elle a de se diviser en unités de même nature, en quelque quantité que ce soit, et de présenter à notre esprit une idée exacte de la valeur qui s’y trouve contenue, en raison de la grande habitude que nous avons de faire des échauges où la monnaie entre comme un des termes de l'échange. Pourquoi concevons-nous clairement quelle est la valeur d’un édifice de vingt mille francs? C’est parce que nous avons une idée claire de la valeur des francs; et pourquoi avonsnous une idée claire de la valeur «les francs? c’est parce que nous les échangeons journellement contre toutes sortes «le choses.

L’usage commun et la législation sont donc ici d’accord avec notre plus grande commodité; mais «juand l’usage, quand la législation nous obligent à tenir nos comptes dans une monnaie nominale, dans une monnaie qui représente tantôt par une plus grande, tantôt par une plus petite quantité de métal, alors nous sommes exposés à compter ensemble, sous le même nom, des unités de natures différentes. Un exemple le fera sentir tout de suite.

Lorsque la valeur «le la monnaie anglaise déclina par suite de la suspension du remboursement des billets de la banque, en 17U7, une livre sterling, qui pouvait jusque-là acquérir 1 lô grains d'or fin, ne put bientôt plus en acquérir «pie 112. puis 100,

puis 00, et même moins. La valeur de la livre sterling déclina de même dans l’échange qu’on en fit contre toute autre espèce de marchandise ; et ceux qui additionnaient une même page d’un compte, où il y avait eu des articles couchés, les uns au commencement, les autres à la fin de la même année, additionnaient, dans la réalité, des unités de valeurs «liverscs. Ils adililionnaient des livres sterling de 113 grains d’or, avec des livres sterling «le 104 grains, de 05 grains, etc.

Si l’on eût tenu scs comptes en grains «l’or au lieu de les tenir en livres sterling, il se peut qu’on eut additionné ensemble des grains d’or qui n’auraient pas eu aux deux époques précisément 1a même valeur par rapport aux autres marchandises; mais en premier lieu cette différence eût été insensible, et finalement on n’eût mis ensemble que «les unités pareilles, dont chacune aurait représente un grain d’or fin, avec toutes ses propriétés.

La base de tous les comptes est un inventaire ou un bilan; c’est-à-dire un état de toutes les choses évaluables «ju’on possède, avec leur évaluation en une même marchandise, en un dénominateur commun, en monnaie d’argent, en francs. Les créances, les sommes qui vous sont dues par d’autres particuliers, y figurent évaluées de même que toutes les autres propriétés. Les comptes que l’on lient régulièrement se continuent en ajoutant à ce premier fonds, toutes les valeurs qui deviennent notre propriété; et eu retranchant toutes celles «jui cessent «le l’être. Quelque formule que l’on emploie, c’est à-ccla que se réduisent toutes les comptabilités. Inventaire; addition de tout ce qui doit y entrer; défalcation de tout ce qui doit en sortir.

Il semble que pour connaître la situation de sa fortune, il suffise «le regarder dans sa bourse, ou dans sa caisse, pour savoir ce qui s’y trouve. Cela suffirait tout au plus si l’on n'avait jamais sa fortune qu’en argent comptant; mais il n’est presque personne «jui ne possède autre chose que des espèces. Quand on n’a ni capitaux placés, ni terres, on possède du moins son mobilier; et dans tous les cas, il faut déduire «le ce (ju’on a, les dettes dont on est jiassiblc. En d’autres mots, l’état de la caisse vous montre bieu ce que vous possédez en argent, mais non ce que vous avez sous d’autres formes. Elle ne vous donne qu'une niée imparfaite «le votre situation, «le vos droits et de vos engagemens; elle ne vous le montre pas d'un coup-d’unl et dans un tableau unique. En quebjue état de fortune que l’on se trouve, il est utile aux familles de counaitre exactement leur fortune et «le pouvoir s’en rendre compte. C’est le pr«’raier guide «ju’on doit consulter dans la conduite de son bien ; c'est l’unique moyen de sc faire rendre par les autres ce qu'ils vous doivent, et de ne pas

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leur faire tort île ee que vous leur devez. Sans doute le soin qu’on met à tenir scs comptes n’ajoute ricii k nos revenus ; mais il nous rend plus présente la nécessité de redoubler nos efforts pour les améliorer, ou de diminuer nos dépenses pour les y proportionner. L’homme qui dépense plus qu’il ne reçoit, à coup sur, dépense le bien d’autrui, soit qu’il ait obtenu ce surplus par l’abus qu'il a fait de leur confiance, ou qu’il le tienne de leur générosité. Dans tous les cas, on se doit à soi-même, on doit aux siens, de connaître exactement sa situation. La première règle de l'économie est de tenir ses comptes, et le premier pas qui couduit au désordre, est de les négliger.

Cette obligation est bien plus étroite encore pour les négocia ns; et en général pour tous les entrepreneurs d’industrie. Ils ont des rapports d’intéréis avec une foule de personnes, avec des vendeurs, des acheteurs, des créanciers et des débiteurs, des préteurs de fonds, des associes, des employés, des ouvriers. Les lois le leur prescrivent; et cette intervention des lois dans les affaires privées est tellement utile en point de fait, que je ne l'ai jamais entendu blâmer en point de droit. Les livres de compte régulièrement tenus sont le seul moyen de constater les transactions, de régler les droits des créanciers en cas de faillite, de décès, ou de litige; et les tribunaux y ajoutent foi lorsque rien n’y peut faire présumer la fraude.

Les livres de compte des négocians (et tous les entrepreneurs d’industrie peuvent passer pour des négocions); leurs livres, dis-je, se tiennent suivant deux méthodes qu’on nomme parties simplet et parties doubles.

Un négociant qui tient ses livres eu parties simples, couche sur un registre qui se nomracjonrnal, toutes les opérations de sou commerce, à mesure qu'elles sc présentent. S'il a acheté des calés, il écrit sur son journal :

Acheté tant de. livres de café a Pierre , Jean ou Guillaume, a tel prix, payables dans tel temps.

C’est là le fondement de tous ses comptes. En tenant note ainsi de toutes les affaires qu'il fait, b mesure qu'elles sc font, le négociant est sur de n’eu pas omettre. Mais comme uuc liste de beaucoup d'affaires successives ne lui donnerait aucune idée de ce qu'il doit à chacun de ses correspondais, ni de ce qui lui est dû par eux, il relève chaque article en particulier , et le porte sur son grand lirre.au compte du correspondant que celte affaire rend son créancier ou sou débiteur. Le grand livre peut passer, comme on voit, pour le classement ou le répertoire du journal.

Chaque compte de correspondant occupe sur le grand livre deux pages, les deux qui sont en re-

gard. On a soin de coucher sommairement, et. en une seule ligne, sur la page de gauche, les affaires qui constituent le correspondant débiteur ; et sur la page de droite, celles qui le constituent créancier, ou créditeur. Il suffit dès-lors, chaque fois qu'on veut connoitre si ce correspondant doit plus ou moins qu'on ne lui doit, d'additionner l'iin et l’autre côté de son compte, et de comparer les résultats.

Quand un négociant règle scs comptes avec un corresjKHidanl (ce qui arrive au moins une fois tous les ans), il réduit tout compte antérieur à un solde qui est la différence du débit au crédit , et, après qu’on s’est réciproquement entendu, ce solde forme le premier article d’un compte nouveau.

Tel est le fond de toutes les écritures d’un négociant; mais pour mettre un plus grand ordre dans les détails de son affaire, il a plusieurs autres registres , au moyen desquels il peut se rendre compte en détail de chaque partie. Il a un livre de caisse, qui présente sur la page de gauche toutes les recettes, et sur la page de droite tous 1rs paicmens opérés à mesure qu’ils ont lieu. Chaque jour le caissier fait ce qu’il appelle le compte de sa caisse; c’est-à-dirc vérifie, après que toutes les recettes et tous les paiemens de la journée ont été terminés, si les espèces qui s’y trouvent sc rapportent avec celles qui ont été couchées sur le registre. Il a un livre d’entrée et de sortie des marchandises, afin de pouvoir chaque jour vérifier de même l'existence de celles qui doivent se trouver dans son magasin, ou se rendre compte de la manière dont il en a été disposé.

Les négocia ns ont encore un registre où sont, copiées toutes les lettres qu'ils écrivent, et qui sert de contrôle aux autres registres; parce que, excepté dans les ventes au détail, toutes les affaires qui se font se constatent par lettres.

Toutefois vous concevez que si, par l’oubli d’un commis ou par une erreur de plume, tel article est omis, oti s’il a été mal couché, ou n’est pas nécessairement averti de l’erreur. Dans la tenue des livres en parti es doublet, chaque article est contrôlé par un autre article correspondant, tellement qu’il faudrait commettre deux erreurs précisément de la même 6ommc, et qui se balançassent l'une par l'autre, pour qu'on n’en fût pas averti. La même méthode permet en outre qn’on se rende compte beaucoup plus exactement du résultat de chaque opération, ou de chaque nature d’opérations, parce qu’on les personnifie pour ainsi dire , on leur demande compte de ce qu’elles doivent, et on leur tient compte de ce qu’on leur doit.

Je ne sais si dans un développement purement oral , je pourrai vous faire entendre ce qu’il V a de fondamental dans la tenue des livres en parties doubles qui nous vient des Italiens, et qui a été

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adoptée par lotîtes les maisons de commerce du monde, lorsqu'elles ont quelque importance.

Le fondement des livres en parties doubles est, comme dans la méthode précédente, le journal, ce registre dans lequel on consigne jour par jour, heure par heure, s'il le faut, toutes les opérations qui se font dans une maison de commerce, dans une entreprise quelconque; mais ici la manière dont les articles sont conçus, est un peu différente et forme le caractère essentiel de cette méthode.

En toute affaire d'intérêt, il y a transmission d'une valeur; par conséquent il y a une partie qui donne et une partie qui reçoit; ce qui pour chaque affaire constitue un créditeur et un débiteur. Le créditeur est celui qui se dessaisit de la valeur; le débiteur est celui en faveur de qui l'on s'en dessaisit. Dès-lors, pour représenter complètement chaque affaire, il faut désigner un débiteur et un créditeur, et constater sur chacun de leurs comptes la transmission qui a été opérée. De là la méthode des part ies doubles. On y écrit doublement chaque affaire; on la passe sur deux comptes.

Ce n’est pas tout. On personnifie certaines affaires, certaines branches de la maison de commerce; ou en fait des débiteurs et des créditeurs; de sorte qu'à chaque instant on peut connaître non-seulement les rapports qui existent entre les correspondans et la maison , mais ceux des diflerens cmbranchemens de la maison entre eux. C'est ce qu'un exemple fera beaucoup mieux comprendre.

Théophile m’a fait une remise, c'est-à-dire m'a fait l'envoi d'un effet de commerce payable dans un mois. Mon teneur de livres constatera ainsi celle opération sur le journal :

Remises (c’est-à-dire mon compte de remises) doivent à Théophile pour telle et telle transmission (ici le détail de la somme, de l’effet de commerce, de aou échéance, de l’accepteur qui doit l'acquitter, etc.)

Lorsque cet article sera rapporte du journal sur le grand livre (c’est le classement des articles du journal), il paraîtra dans deux comptes différons : dans celui de Théophile qui sera reconnu créditeur de sa remise, puisque c'est à lui qu'on la doit; et dans un autre compte, celui des remises, qui sera établi débiteur du montant de cette mémo lettre «le change. En effet, à qui a-t-elle été confiée? à un personnage fictif, dépositaire «l’un portefeuille où se trouvent les effets non encore échus; et ce personnage fictif doit ce «|u'on lui confie jusqu'au moment ou il en rend compte et ou ou l'en décharge. Cette écriture met , comme vous voyez, le négociant à portée de connaître toujours ce qu’il possède en effets de commerce, et de comparer cc

qui doit se trouver dans le portefeuille, avec cc qui s’y trouve réellement.

Lorsque l'échéance «le la remise faite par Théophile est arrivée, autre opération, qu’il faut «le même constater sur les livres «le la maison et sur deux comptes différons. On va chez l’accepteur, chez celui qui doit payer l'effet; on en touche le montant, et on le verse dans la caisse. De là un article sur le journal, «jui porte :

Caisse doit à Remises.

(Suit le detail, c’est-à-dire la date, la somme, etc.)

Le compte de remises qui avait été débité du montant de l’effet, s’en trouve maintenant crédité; il en est déchargé de même qu’une personne réelle qui en aurait été dépositaire et qui l'aurait rendu. Mais en même temps la caisse se trouve constituée débitrice; comme elle l’est de toutes les sommes qui lui ont été confiées, jusqu’à ce «jue «le nouveaux articles l'cn aient déchargée.

Lorsqu’on puise dans la caisse pour un achat de marchandises au comptant, c’est alors la caisse qui est créditée «b* la somme, et le compte de marchandises générales qui en est débité. Ce dernier compte reste debiteur de la valeur de ces marchandises, jusqu’au moment où l’on juge à propos d’en disposer. Supposez qu’on les expédie à un manufacturier de proviuce nomme Coursés, le journal porte :

ChrysÈs doit à Marchandises générales.

Et au-dessous de ce titre, vient le détail. Lorsqu’on porte cet article sur le grand livre, à chacun des «leux comptes de Chrysès et de marchandises générales , on le fait sommairement en une seule ligne sur la page de droite, si c’est au crédit du compte, et sur la page de gauche si c’est au débit; et lorsqu’on a besoin d'avoir le détail d’une affaire trop sommairement exprimée sur le grand livre, on revient au journal pour le consulter; et on le trouve facilement, car dans une des colonnes du grand livre, on a soin de consigner le folio du journal d’où l’article est tiré.

Ici se présente une difficulté. Un article entre au compte de marchandises générales pour le prix au«|uel la marchandise a été achetée; il en sort pour le prix auquel elle a été vendue; mais ces deux prix n’étant presque jamais les mêini'S, cc compte ne petit pas, comme celui «le misse, sc balancer par appoint. Les sommes qui en sortent peuvent être plus ou moins fortes que les sommes qui y sont entrées. Cependant, il faut que tous les comptes se balancent par appoint; car il faut que toutes les personnes réelles ou fictives, s'acquittent si elles doivent; comme il faut «ju'elles soient pavées, si elles sont créditrices. On solde

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donc le compte de marchandise* tous les ans, tous les mois, toutes les semaines, si l'on veut ; et pour cel effet, on additionne la valeur de toutes les marchandises qui s'y trouvent entrées, de toutes celles qui eu sont ressorties. S’il en reste en magasin, on les évalue au cours du jour, et l'on en porte le montant au côté du crédit en un seul article, qui représente le produit que donneraient ces marchandises, si l'on voulait les vendre et en décharger leur compte. Le résultat des additions laites d'un et d'autre cOtê du compte, montre le résultat de cette partie du commerce qui a rapport ans marchandises. S'il en est sorti sur le compte des marchandises, pour uue plus forte somme qu’il n’en est entré, on a gagné sur les marchandises. S'il en est sorti pour une moins forte somme, on a perdu. Mais comment soldc-l-on la différence.

Ou a un autre compte pour y consigner les profils et les pertes; cl si les marchandises ont jrroduit à la vente 10,000 francs par exemple, au-delà de cc qu’elles ont coûté*, on rédige ainsi l'article du journal destiné à solder le compte des marchandises :

pédiés, montant, avec les frais, par supposition, à 25,000 francs. Je l'en crédite par le débit de marchandises générales, c’est-à-dire que je décharge mon correspondant de celte valeur qu’il m’a transmise, et que j’en charge mon compte de marchandises générales qui va les recevoir, ltfais en même temps, cc même correspondant m’a expédie, pour son compte, des peaux de bœufs, présumant qu’elles se vendraient avec profit en Europe, où l'on use beaucoup de souliers. Son ballot entre aussi dans mon magasin ; mais il ne doit pas entrer dans le compte de mes marchandises; non plus que le produit de la vente que j’en fais en suivant ses intentions. Aussi pour ccs deux transmissions différentes, il y a dans mon journal deux articles différens; le premier ainsi conçu :

Marchandise.* cr.» an a les doivent à Morales de Bahut, pour mon compte.

Pour tant de balles de coton qu’il m'a expédiées .suivant la facture jointe à sa lettre de tel jour. uJ.ooo fr.

L’autre article ainsi conçu :

Marchandises générales doivent à profits et pertes.

Pour bénéfices réalisés sur ces marchandises > 10,000 fr.

En effet, on a confié au personnage Gctif, nommé marchandises générales, non -seulement les marchandises au prix qu’elles avaient à l’instant de l’achat, mais, en outre, les bénéfices résultant du prix qu’elles avaient au moment de la vente, puisqu’on a tenu compte à ce personnage fictif, de la totalité du prix qu'on en a tiré. U faut bien dèslors qu’il tienne compte à son tour de ccs bénéfices; et il en tient compte en les versant entre les mains d’un autre personnage fictif appelé profits kt pertes; lequel à son tour les répartit aux associés suivant les proportions convenues entre eux.

Celte manière de tenir les comptes admet une foule de modifications favorables au bon ordre des affaires. Un négociant, par exemple, a dans son magasin , non-seulement des marchandises qui lui appartiennent, mais il en a qui appartiennent à scs correspondaus. Ceux-ci les ont consignées entre ses mains, pour les vendre à leurs périls et risques. De là îles propriétés séparées, diverses, qui peuvent avoir une marche différente et conduire à des résultats opposés, selon qu’elles ont été conduites avec plus ou moins de jugement et de bonheur. C'est ce qu'il faut représenter par des comptes bien distincts.

J’ai fait, par exemple, un envoi au Brésil, et j’ai chargé mon correspondant, Morales, de m’envoyer en retour des cotons ; il exécute mes ordres et me remet une facture des cotons qu’il m’a ex»

Caisse doit à Morales de Baliia, pour son compte.

Pour tant de peaux de bœufs qu’il m’a consignées, et que fai vendues pour son compte, suivant le compte de vente que je lui eu ai douné par ma lettre de tel jour tant.

II y a donc sur mon grand livre deux comptes pour Morales : l’un des deux désigné par ccs mots : Moratès son compte; et l’autre, Morales mon compte.

Je peux de la même manière distinguer sur mes livres, les opérations qui ont rapport à certaines affaires entre autres, lorsqu’il me convient d’en connaître le résultat en particulier. Si j'essaie un commerce nouveau, avec la Russie, par exemple, et si je veux connaître les résultats particuliers que j'en obtiendrai, afin «le le continuer au cas qu'il me soit avantageux, ou de l'interrompre dans le cas contraire, j'ouvre un compte à ce commerce. JVn fais un personnage fiel if. Je porte à son débit tout ce qu'il me coûte, toutes les avances que je lui fais; et je porte à sou crédit tout ce qu’il me rapporte; je sais par là le cas que j’en dois faire.

Il n’y a point d’armateur qui n’ouvre un compte à chacun de ses navires, et même à chacun des voyages de ses navires, pour en connaître les résultats ; et comme tous ccs résultats arrivent dans un compte commun, celui de profits et pertes, la multiplicité des comptes ne cause jamais ni gène, ni confusion. Il y a tel négociant «jui a trois ou quatre cents comptes ouverts sur son grand livre; il n’a qu’à le parcourir pour savoir où il eu est,

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non-seulement par rapport à chacun de scs correspondons, mais aussi par rapport à chacune de ses spéculations.

Souvent des maisons de commerce font des spéculations de concert et en commun. Elles ne sont point associées pour leurs autres affaires; elles n’en font de compte à demi, qu'une seule, ou une suite d’affaires ,du même genre. Alors elles ouvrent chacune de leur côté, sur leurs livres, un compte à cette affaire. Elles portent au débit de ce compte toutes les avances qu'elles lui font, dans l'intérêt commun, et suivant les conventions qu’elles ont consenties. Elles portent au crédit de la spéculation ce qu’elle rapporte, et elles se partagent la perte ou le gain qui résulte de la balance de ce compte, qu'on nomme un compte en participation } parce que chacun v participe tant pour les Irais et pour les soins que pour les profits.

Les compte t courant sont des relevés qu’on fait sur le grand livre, du compte, tantôt d’un correspondant, tanlOt d’un autre. Les négocians se communiquent ces relevés, afin de se mettre d’accord sur l’état de leurs dettes et créances respectives. Lorsque j’envoie à un correspondant l’extrait de son compte, il le compare avec ses propres livres. S’il a omis, s’il a mal posté, c’est-à-dire mal enregistre un article, il le rectifie. Si c’est moi qui me suis trompé, il m’en avertit; on se met d’aecord sur le solde de compte que l’un des deux doit, à l’autre, et quand ce solde ne se paie pas, il forme le premier article d'un compte nouveau.

L'époque où se fout les transmissions de valeurs, est importante entre négocians. Ils jouissent île la faculté d’employer une somme, de jouir de l’intérêt qui s’y attache, dès le uiomcut ou elle est effectivement entrée dans leurs mains. De même ils sont privés du pouvoir d’en tirer parti, dès le moment où ils s’eu dessaisissent. Pour celle raison, aux comptes courans que s'envoient les négocians entre eux, se trouve joint ordinairement un compte d'intérêts. 11 parait difficile au premier aperçu de balancer les intérêts d’une foule de sommes, les unes payées, les autres reçues, à toutes sortes d'époques différentes. Voici comment l’on s’y prend.

On établit à côté de la colonne des sommes portées soit au débit, soit au crédit d'un compte courant, une autre colonne destinée à contenir les intérêts de chaque article. Pour calculer ces intérêts, on fixe arbitrairement une époque pour l’ordinaire plus reculée que la dernière échéance des valeurs contenues dans le mémo compte; par exemple, si l’un de mes corrcspondansm'a fait des remises dont quelques-unes ne seront payables qu’à la fin de l'année, je prends pour une époque commune la fin de l'année, cl je suppose que les sommes du compte sont toutes à recevoir et À

payer ce jour-là. Je dois dès-lors à mon correspondant les intérêts de toutes les sommes que j’ai reçues ou que je dois recevoir pour lui, depuis le moment de leur échéance véritable , jusqu'à la fin de l’année; comme lui, de son côté, me doit les intérêts de toutes celles que j’ai déboursées pour son compte, depuis l'cpoque du déboursement jusqu’à la fin de l’année également. Ces deux colonnes d’intérêts comparées par l'addition qu’on en fait, montrent quel est celui des deux qui a été le plus long-temps en avances à l’égard de l’antre, et le solde des intérêts est porté dans la colonne des sommes principales, au débit de celui des deux qui doit plus d’intérêts qu’il ne lui en est dû. On solde ensuite les sommes principales, et le solde que l'un des deux doit à l’autre, est dû dès l'instant qui a été choisi pour époque commune.

Si, par exemple, à la suite du compte courant et d'intérêts que j’ai remis à mon correspondant dans l’exemple ci-dessus, il se trouve être mon débiteur d’une somme de 9000 francs, je lui mande que son compte est soldé par 9000 francs, que je porte à son débit dans un compte nouveau, valeur à la fin de l'année, c’est-à-dire une somme pour solde dont il inc devra les intérêts à partir de ladite époque. En effet, le compte d’intérêts ayant modifié chaque somme du principal pour la réduire à ce qu'elle aurait été à l’époque unique qui a clé fixée, toutes les sommes sont comme si elles avaient été reçues cl payées ce jour-là. Or, si ce jour-là j’ai payé pour mon correspondant 9000 francs de plus que je n’ai reçu pour son compte, il me les doit à partir de ce jour-là.

Il me reste à vous expliquer, messieurs, ce que devient le solde du compte de profila et pertea, où nous avons renvoyé les soldes de tous les comptes qui n’ont pu se solder par leurs propres moyens.

Ce compte in’ofTrc à son débit toutes les sommes perdues, et à sou crédit toutes les sommes gaguées durant l’espace qu’il embrasse. Ces deux côtés ne balancent presque jamais par appoint. Supposons qu’il y ait au crédit un surplus, un solde qui représente l’excédant des bénéfices sur les pertes. Ccl excédant a été confié au personnage fictif appelé compte do profita et pertea ; comment son compte sera-t-il soldé? Si je suis seul propriétaire de mon entreprise, on portera ce solde au crédit de mon compte de capital, au crédit du compte par lequel, en formant mon entreprise, j'ai mis un capital quelconque au service do cette entreprise. En d’autres termes, mon capital sc trouvera accru de ce que j’ai gagné; comme, dans le cas contraire, il se trouverait diminué de ce que j’aurais perdu.

Dans une entreprise où sc trouvent plusieurs associés. , l'acte de société a dû régler d’avance dans quelle proportion seraient partagés les pertes ou les bénéfices : ou porte alors une, deux, ou

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trois, ou cinq de ces parts, au crédit ou au débit des comptes particuliers de chaque associé. Chacun sait par ce moyen quels sont ses droits dans l’entreprise.

Apres avoir, en différentes occasions, fourni des fonds à une entreprise et en avoir retiré au besoin, après que chaque associé a eu son compte crédité de ce qu’il a fourni, et débité de ce qu’il a reçu, on voudra savoircomment chaque associé, au moment d'une liquidation, retirera sa part, accrue de ses bénéfices ou diminuée de scs pertes : avec quels fonds sera-t-il payé de la portion qui lui revient? — Avec les fonds détaillés par l’inventaire de l’entreprise, tels qu’ils résultent de l’excédant de ce qui lui est dû sur ce qu’elle doit. Les soldes de comptes dus par les correspondnns ne sont-ils pas exigibles dès l’époque convenue pour le réglement de chacun? Les marchandises encore en magasin, si elles ne sont pas évaluées au-delà de leur valeur au comptant, ne répondentelles pas de toute la somme pour laquelle on les a portées au débit du compte de marchandises? Enfin la caisse ne renfermc-t-elle pas les espèces du montant desquelles elle est débitée? S’il y a eu des pertes à supporter, à quelqu’un de ces égards, n’ont-elles pas dû être portées au débit du compte

de profils et perles , et par conséquent n’ont-elles pas dû réduire d’autant l’actif à partager?

C’est ainsi, messieurs, que se tiennent et se règlent les comptes de tous ceux qui ont des entreprises industrielles. Ce que je vous en ai dit peut suffire aux personnes qui ont des intérêts à débattre avec des entreprises de ce genre; à celles qui veulent exercer convenablement des fonctions judiciaires et administratives. Pour les hommes qui veulent être commerça ns, manufacturiers, et même agriculteurs, ces considérations, toutes rapides et abrégées que j’ai été forcé de les rendre, faciliteront beaucoup l’étude plus détaillée qu'ils feropt des procédés de leur art, parmi lesquels je comprends pour beaucoup l’ordre et la tenue des comptes. On arrive avec le temps à savoir toutes ces choses par routine; mais combien n'apprend- 011 pas plus vite et plus aisément la pratique, quand on sait d’avance le motif et le but de chaque opération?

Un administrateur des fiuances de l'état a beaucoup de bonnes idées à prendre dans les procédés du commerce. Ils tiennent à l'art de l’un et de l’autre, plutôt qu’à la science : je le sais. Mais la science en général ne s’éclairci t-clle pas par les applications qu'on peut en faire?

NEUVIÈME PARTIE