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La première condition requise plus haut : concordance des comptes, qui prouverait leur origine unique dans une comptabilité rigoureuse, fait défaut. La seconde : à savoir que le détail, dont chaque poste du bilan se compose, doit pouvoir être justifié,, manque également.

Ayant observé que le document soumis à son examen était établi par catégories de denrées et non par groupes de créanciers et de débiteurs, ressemblant ainsi beaucoup plus à un inventaire qu'à un résumé de Grand Livre, M. Perchot fit reconstituer le détail des créances portées à l'actif et des dettes portées au passif du bilan arrêté au 31 décembre 1918.

Les résultats obtenus furent les suivants :