B) MISE AU POINT DES COMPTES DE TIERS DEBITEURS OU CREDITEURS

143. — Ceux de ces comptes (et notamment les comptes de banque), productifs d’intérêts, débiteurs ou créditeurs, sont mis à jour par inscription au bénéfice ou à la charge du titulaire des intérêts courus en fin d'exercice.

Si plus généralement un compte avec un tiers comporte une erreur manifeste au détriment de ce tiers (oubli d’un avoir par exemple) ou bien si, un compte étant litigieux sur des points de détail, on arrive à se mettre d’accord avec le titulaire, on régularise ce compte en conséquence.

Les comptes dont la récupération paraît incertaine sont virés à « Créances douteuses » et les débiteurs tout à fait insolvables au débit de Pertes et Profits (ou d'Exploitation, s’il s’agit du produit de ventes de l’exercice).

On procède d’une façon analogue pour les Effets à recevoir.

Ce n’est qu’après ces mises au point que ces divers éléments d’actif ou de passif se trouvent inclus dans l'inventaire.

Dans les maisons de banque ou chez les commissaires possédant un très gros portefeuille, les effets constituant des créances non productives d'intérêts et dont le produit en cas d’escompte serait inférieur à leur valeur nominale, sont ramenés à leur valeur actuelle par l'écriture : « Exploitation » à « Réescompte du Portefeuille ».