DÉPENSES

ilBELLÉS

fer d'avance .

sèment en mque . . .

ibres-posle et ^léphone. . .

^suraoces .

cheval. .

rhe voiture.

Jatériel de bureau |et de cave . .

fûts à 20 fr.

^l'un

Escomptes

lurent. . .

'alternent du personnel. . .

iS9t

^placements divers .. .

rai.s d'entretien ida cheval .

•apeterie.

Vansports

Ictroi . .

folphe .

^lèvements .

[itsment du Irsonnel. .

Total des dépenses

Banquier

Comptes divers

Fournisseurs

Frais généraux

Matériel Mobilier

Aux recettes, comme aux dépenses, on ouvrira une première colonne de dates, puis une colonne de libellés, une troisième colonne indiquera, d'un côté, toutes les recettes; de l'autre côté, les dépenses.

On pourra également ouvrir du côté des recettes, une colonne de soldes. Ceux-ci devront résulter des sommes portées sur ce journal auxiliaire. Il sera dès lors facile de comparer ces soldes avec les espèces qui se trouveront en caisse.

V* — Journal auxiliaire des banquiers

Ce livre existe encore trop rarement chez les commerçants, les opérations de banque étant généralement portées sur le journal de caisse ou sur le journal des opérations diverses et reportées ensuite au compte général Banquiers. En cas de désaccord avec le banquier, dans rétablissement des comptes, les recherches sont parfois longues et il faut souvent feuilleter de nombreuses pages pour contrôler ces opérations. D'autres fois, ce livre existe, mais il est établi de telle manière qu'il ne donne que peu de renseignements précis.

Comme nous l'avons vu déjà pour les journaux précédents, toutes les opérations faites en banque doivent être inscrites sur ce livre dans l'ordre où elles se produisent et d'accord avec les pièces constatant ces opérations: versements ou paiements. Or, les versements en banque sont constitués par :

1* Des effets de commerce remis à la banque, soit pour l'escompte, soit pour l'encaissement;

2* Des espèces versées par le commerçant;

3° Des espèces versées directement par les clients, souvent au moyen de virements;

4* Des versements provenant de diverses sources.

Les paiements du banquier comprendront:

1" Les retraits de fonds pour être versés dans la caisse commerciale;

2* Les paiements pour divers comptes; les effets impayés;

3*" Les paiements aux fournisseurs;

4' Les dépenses et frais de banque.

Toutes les pièces de dépenses sont représentées, soit par les chèques tirés sur le banquier; soit par les effets impayés retournés; soit par les divers frais relevés, en général, sur le compte trimestriel établi par le banquier.

Quant aux versements en banque, iis sont constatés par les reçus ou les bordereaux délivrés par le banquier.

Les bordereaux constatent la remise des effets. Le débit du livre de banquier constatera donc la sortie des effets. Ceux-ci pourront être portés directement sur ce livre, il suffira d'établir les colonnes suivantes :

Une colonne des numéros des effets;

Une colonne pour la valeur de chaque effet;

Une colonne pour le total de chaque bordereau.

Ce bordereau étant remis à la banque, cette dernière en adressera le décompte seulement quelques jours après la remise. A ce moment, en regard du total du bordereau, on portera le montant de l'agio ainsi que la valeur nette, déduction faite de l'agio. On aura donc, en regard les unes des autres, toutes les sommes portées sur le bordereau remis par le banquier. De plus, toutes les opérations se suivront, au débit, dans le même ordre que celles indiquées par le banquier, ce qui facilitera les recherches en cas de désaccord.

Au crédit, il pourra y avoir interversion des sommes payées, le commerçant les portant en compte le jour de la délivrance du chèque, le banquier, ordinairement, le jour du paiement, mais, avec les numéros des chèques, il sera facile de les contrôler rapidement.

Si, dans la maison de commerce, il est d'usage de calculer des escomptes, soit aux clients qui payent directement, soit aux fournisseurs que Ton règle par chèque, on pourra ouvrir, comme pour le livre de caisse, deux colonnes d'escompte, l'une au débit, l'autre au crédit, et inscrire les escomptes accordés dans chacune de ces colonnes. De cette manière, on portera la somme exacte en compte, au lieu d'ouvrir un nouveau journal d'escompte, ou de porter ceux-ci sur le journal auxiliaire d'opérations diverses. Ces escomptes n'ont aucun rapport avec le compte du banquier, puisqu'ils sont en dehors des opérations faites par ce dernier.

Si les opérations sont nombreuses, et s'il est nécessaire de connaître chaque jour le solde en banque, on pourra encore ouvrir les colonnes suivantes :

r^csi^^^HOùh^ A. .

DAMAGED PAGE(S)

-te-

Journal auxilinli^l des Banquiers

DÉBIT

HOIS

LIBELLÉS

Montant

des

versements

IN- DES EFFETS 1 en portefeuille ||

Valeur par elfet

Total par

bordereau

Agios

Valeur nette

Caisse

Gon di\

m/versement .

mois 1

m/bordereau .

Intérêt eu compte .

Si

MAI f99i

CRÉDIT

LIBELLÉS

Laurent cbèque 2151.

Carnet de chèques . .

Montant des payements

Caisse

Comptes divers impayés

Fournisseurs

Frais divers

miiv io«t

Chèque 2152 .

Lucien impayé 950 Frais Bernard 2153 .

Frais de port et divers

amt

Une colonne de totaux journaliers, tant au débit qu'au crédit;

Une colonne des soldes débiteurs et créditeurs. Le solde en banque sera créditeur, lorsque le compte sera à découvert.