SOI
Le 15, ou paye une acceptation de j^I’importance de fr. 5 000 On écrit:
Effets a payer à Caisse, fr. 5 000,
Pour acq/ de n/ acc/ n» ^ 5 ^
LNTLODUCTIÜN' DE NOLVEAUX COMPTES. <'5
Le 18, on achète au comptant, de X, pour 50 000 fr. de métaux divers, payables sous peu de jours. On écrit :
Marcr.vndises à Divers, fr. 50 000, Facture X, de ce jour
Le 1 9 , C paye 7 000 fr . en un chèque sur D , banquier. On écrit : D, banquier à C, de fr. 7 000,
Pour r/ d’un chèque s/ D T PPO »
Le 28, on paye les dépenses du mois, que nous supposerons de 5000 fr. On écrira:
Frais généraux à Caisse, fr. o 000, savoir . Frais du mois
Le 10 mars, l’agent de change solde son compte par un chèque sur la Banque de France, qui est remis à X en règlement de sa facture, dont le reste est réglé par la remise de 12 000 tr. ellets de portefeuille et d’une somme de fr. 2 295,25. On écrit :
Divers aux Suivants, fr. 50 000, saxoir .
A Divers, chèque r/ par G, ag. de ch/. . . 55 704,75 \
A Portefeuille, r/ des effets n» 12 000 » 50 000 >>
A Caisse, espèces „-o, a)
Le 15, on accepte une lettre de change de 25 000 fr. tirée pat B à cent cinquante jours de vue. On écrit :
B, de ..., à Effets a payer, fr. 25 000,
Pour n/ acc/ ^ •
Le 16, on vend pour 50 000 fr. de métaux divers, dont 15 000 sont payés en effets de portefeuille, 5 000 en espèces, 7;000 en un chèque sur D, banquier, et 4 000 restent à payer prochainement. On écrit :
Les Suivants à Marchandises, n/ facture n° ..., fr. 50 000, savoir:
Portefeuille, r/ des etfets 15 900 ® |
Caisse, espèces » 000 » Uq oOO >'
D, banquier, r/ d’un chèque s/ 1/ ^ nn v ^
Divers, par R 3 000 » /
“Iipon du rosie de la rente 3 p. 0/0 <oit 125 iroSi celte rente n’avait pas un compte spécial, on en crédit^erait Piofits et Pertes; mais à cause du comple spécial on eu crédité Rentes, comme il suit :
Caisse à Rentes, fr. 125,
Coupon de 500 fr., rente 5 p. o/^ l‘>5 ,
Re 30, on paye les frais du mois, soit 3200 fr. On écrit :
Frais généraux à Caisse, fr. 3 200,
Le meme jour, oii veut passer écriture de la part des frais U installation qui doit être amortie, soit 500 fr. On écrira :
Profits et Pertes à Installation, fr. 500,
Pour amortissement pendant le 1» trimestre de 18 500 »
Supposons maintenant qu'on fasse inventaire. On commencera pai examiner, au moyen d'une balance de vérification, si les écritures sont correctes. Cette balance présentera les résultats sui-
COMPTES
SOMMES
SOLDES
DOIT
1 Capital
2 Marchandises. .
10 Caisse. ....
18 D, banquier à. .
20 Rentes
25 Portefeuille.. .
55 Eflets à payer. 40 B, marchand à.
45 Fontes moulées.
50 C, marchand à.
55 Réserve.
00 Profits et Pertes.
05 Immeuble. .
70 Divers
75 Installation. . .
76 Frais généraux.
AVOlIt.
97 704 75 lOÜO »
doit.
AVOIR
lî^TRODUCTION DE NOUVEAUX COMPTES. 65
La correction des écritures étant constatée, on fait disparaître le compte d’ordre Frais généraux en le soldant par Profits et
Pertes, ainsi qu’il suit :
Profits et Pertes a Frais generaux fr. 6 200.
Solde d’inventaire ® ®
Ensuite on procédera au récolement et à 1 évaluation des existences qui se rattachent aux comptes Marchandises, Rentes, Fontes moulées et Immeuble; on relèvera la somme que présentent ces évaluations, et, la comparant au solde du compte tel qu’il ressort à la feuille de vérification, on passera la différence au crédit de Profits et Pertes si les existences sont supérieures au solde, et au débit du même compte si les existences sont inférieures.
Supposons, par exemple, que l’on trouve pour 70000 fr. d’existences en marchandises diverses; on passera au crédit de Profits et Pertes la différence de 5 000 fr. qui se trouve entre la somme des existences et les 65 000 fr. du solde de la balance de vérification. — Supposons de même que les existences en rentes vaillent H 855,55, celles des fontes moulees 9 850 fr., et 1 im-
courcelle-senedii
COMPTES
SOLDES
1 SOMMES. 3
DOIT
AVOIR
1 DOIT
AVOIR. 1
Capital
Marchandises. . .
Caisse
D, banquier à.. .
Rentes
Portefeuille. . . .
Eflcts à payer. . .
B, marclianH à. .
Fontes moulées. .
G, marchand à. .
Réserve
Profits et Pertes. .
Immeuble. . . .
Divers
Installation. . . .
lOOC
Ce bilan présente un bénéfice net de fr. 1 443,55, solde du compte Profits et Pertes. C’est une somme dont on peut disposer, soit pour la prélever, soit pour la porter à la réserve.
Il nous semble inutile de multiplier davantage ces exemples.
§ 5. — LIQUIDATION
Mais il importe, pour montrer complètement le mécanisme de la partie double, d’indiquer un exemple d’écritures de liquidation. Donc, supposons que K soit amené, par une cause quelconque, à liquider sa maison de commerce.
Liquider, c’est ramener tout son actif à la forme d’espèces et payer ses dettes.
Supposons que K trouve preneur pour son bail et pour ses marcbandises au prix d’inventaire et que le preneur consente à prendre et à rembourser les 9 000 fr. de frais d’installation restant à amortir, le tout payé comptant. Supposons en outre que les créances actives et passives sont payées exactement. Les écritures au 31 décembre pourront se résumer comme il suit :
gg
LIQUIDATION
Caisse aux Suivants, fr. 175 683,60, savoir :
A Marchandises, solde et liquidation. . .
A D, banquier.
id. ...
A. Rentes,
id. ...
A Portefeuille,
id. ...
A Fontes moulées,
id. ...
A C, marchand à ...,
id. ...
A Immeidi.e,
id. ...
A Divers,
id. . . .
A Installation, payé par
id.
Les Suivants à Caisse, fr. 40 550, savoir :
Effets a payer, solde en liquidation . ... 37 000 »
B, mai’cliand à ..., id. .... 3 550 »
Comme au commencement des opérations on part d’un seul compte, celui de Capital, et l'on suppose que l'actif de la maison est confié par lui à divers personnages fictifs tels que Caisse, Portefeuille, etc., de même en liquidation on suppose que ces personnages viennent rendre leurs comptes , soit l’un après l’aulre, soit par l’intermédiaire de Caisse, comme dans notre exemple. Lorsque chacun a rapporté ce qu’il devait, ou reçu ce qui lui était dû, tous les comptes doivent se trouver soldés. Si, poursuivant ainsi la liquidation, nous soldons le compte Caisse par Capital, nous écrivons ;
Capital à Caisse, fr. 138 666,70, Pour solde en liquidation.
Alors Capital présente un solde débiteur de fr. 1 999,70, égal aux soldes réunis de Héserve et de Profits et Pertes, de telle sorte que si, pour terminer, nous soldons ces comptes par Capital, celui-ci et tous les comptes se trouvent soldés. Écrivons:
Les Suivants à Capital, 1 9&9,70, savoir :
Réserve, solde en liquidation 550,35 ) . qqo an
Profits et Pertes, id. 1 4i3,35 (
Si nous supposions que K, cédant au pair et au prix d’inventaire son bail et ses marchandises, restât "rêvé des 9 000 fr.
de frais d’installation, il devrait passer cette somme par Profits et Pertes, comme il suit ;
Profits et Pertes à Installation, fr. 9 000,
SoUîe en liquidation 9 000 »
En ce cas, les sommes à payer par Caisse ne s’élèveraient plus qu’à fr. 166 685,60 et le solde de Caisse à passer par Capital ne monterait plus qu’à fr. 129 666,70.
Mais le solde de Profils et Pertes s’élèverait à fr. 7 556,65 et serait débiteur. Il faudrait donc écrire'pour liquider :
Capital à Profits et Pertes, fr. 7 550,05,
Pour solde en liquidation 7 550,65
Réserve à Capital, fr. 550,55,
Pour solde en liquidation 556,55
Alors encore Capital solderait par 157225,55, et tous les comptes seraient soldés. La perte nette serait de fr. 7556,65, solde du compte Profits et Pertes.
En somme, en liquidation comme à l’inventaire, des écritures correctes doivent, lorsqu’on solde tous les comptes par Capital, présenter le compte Capital soldé, et l’on comprend qu’il ne peut en être autremeiit, lorsque l’on a trouvé la somme des soldes débiteurs égale à la somme des soldes créditeurs. Le résultat des opérations se trouve constaté par le solde du compte Profits et Pertes. Peu importe d’ailleurs que la maison ait emprunté et prêté des sommes plus ou moins considérables, puisque les emprunts sont compensés par des existences ou des créances égales et les prêts par des lournitures ou par des créances passives. En cet état, les soldes actifs et passifs s’équilibrent, de manière à laisser le chef de maison en face du solde propre aux comptes Capital et Réserve d’une part, et, d’autre part, du solde de Profils et Perles.
RÉDACTIONS RÉiUMÉES.
