V. Dans la tenue des livres en parties doubles, on rapporte

deux fois chaque article, on le transcrit sous deux titres différents. Ces deux titres sont précisément les deux contractants ; on ne crédite jamais l'un sans débiter l'autre, et réciproquement; le résultat est toujours une équation, une balance;

Mais le Commerçant ne se désigne pas lui-même : il subdivise ses opérations en cinq classes qui deviennent cinq intérêts distincts; — Caisse (numéraire et papier-monnaie), — Marchandises, — Effets à recevoir, — Effets à payer, — Profits et pertes.

Les marchandises qui entrent sont débitrices de la caisse, celles qui en sortent en sont créditrices. Vendues avec avantage, l'excédant se porte aux profits ; vendues au-dessous du prix d'achat, la différence se porte aux pertes, — Utilité de ce mode.

Différence entre la comptabilité et la tenue des livres.

§ IL analyse de la loi. (Code de Commerce, titre IL)

Section L — Indication des livres.

A. — Livres obligés.

L Journal. (Code de Commerce, article 8.)

1° Jour par jour* — C'est Tordre de rédaction, non pas l'obligation d'écriture quotidienne. Brouillard.

2* Endossement. — Endossement de complaisance ne s'écrivait pas.

3° Ce quil reçoit, — même à titre de dot, de succession, de donation.

4° Dépenses de sa maison. — Sans entrer dans les détails, les sommes employées à la dépense de la maison d'un négociant sont indiquées sous le nom de levées; elles doivent, selon le vœu de la loi, être prises par douzième. — Elles représentent le prix du travail et les intérêts des capitaux.

Nécessité d'un livre à part pour chaque associé.

IL Correspondance mise en liasse et copie de lettres (même article) .

Copie de lettres par la voie de la presse. III. Livre des inventaires.

1° Obligation négligée.

2° L'inventaire trompe quelquefois. — Utilité d'une liquidation annuelle à la suite d'un inventaire. B. — Livres auxiliaires.

I. Grand livre (libro maestro) , appelé livre de raison. — Son importance.

IL Livre de caisse. — Livre des achats et ventes. Livre des traites et billets, des échéances d'entrée et sortie, des frais généraux, profits et pertes.

Section IL — Forme des livres.

iù Ils doivent être sans blancs, lacunes ni transports en

marge.

2° Cote, parafe et visa.